加强农村信用社操作风险防范的思考
英山县联社 胡红卫
关键词:农村信用社 操作 风险防范、农村信用社操作风险的主要表现形式操作风险是指由于农村信用社内部程序、人员、系统不完善或运行失当,以及因为外部事件的冲击等导致直接或间接损失的可能性的风险。
随着国际经济与金融一体化的日益深入，农村信用社面临的风险和竞争日益多样化和复杂化。当前我国金融体制改革已进入攻坚阶段的关键时刻,特别是农村金融改革取得了重大阶段突破，但在少数农村信用社仍然是接连发生重大案件,不仅给国家资金造成巨大的损失,而且严重地损害了农村信用社的社会形象和信誉,更重要的是引发社会对农村信用社风险控制能力的质疑,给业务经营带来了直接的影响,引起了党中央、国务院的高度重视，更引起了银行监督管理部门高度关注。可见,如何有效地防范操作风险已成为农村信用社迫切要解决重要任务之一。如何进一步加强内控管理，提高抗御各种经营风险的能力，要从内控目标出发，农村信用社建立和健全科学完善的内控制度，是当务之急。针对农村信用社当前暴露的问题，提出加强农村信用社内控管理和风险防范的对策。
一、目前农村信用社内控制度的现状
近年来，农村信用社操作风险损失事件时有发生，引起了监管部门和各级领导的重视，且采取了种种措施加以防范，但效果却不尽人意，究其原因何在？主要存在有“五难”，导致农村信用社操作风险控制不到位。
（一）风险防范意识弱，认识提高难。一是对存在操作风险的事实认识不到位，尽管公众媒体上经常可以看到某某银行又发生了大案要案，但在信用社总有部分人认为同类事件不会在本单位发生，员工之间过于信任，用信任感来取代规章制度，忽视制度管人的重要性，认为一些操作风险引发的只是偶然事件，看不到其必然性。二是对执行制度的重要性认识不到位，一方面表现在个别基层农村信用社负责人认为执行制度过于死板，不适用农村市场，严格履行制度框框职责农民接受不了，势必影响业务发展，只注意短期效益而忽视违规操作损失风险。另一方面表现在部分员工认为有些制度过于繁琐、业务量大、劳动强度大，员工之间朝夕相处，风险防范意识不强，执行制度的自觉性不够。
（二）人员老化兼岗多，执行到位难。从目前基层农村信用社部门负责人和要害岗位人员的现状看，一是人手少，存在人少兼岗多的现象。尽管对会计、储蓄、出纳都有人员配备要求，但基层农村信用社现有的人员现状，又根本满足不了要求，为了业务办理需要，有的农村信用社只能采取兼岗。如有柜员事假，更是人员紧缺，有农村信用社会计主管还负责代班顶一般柜员岗临柜操作的情况，在柜台直接办理存取现金业务。二是人员老化，业务素质难以适应现有岗位要求。以某市某农村信用社人员结构为例，该社员工平均年龄达46岁，其中41-50岁之间的人员占全社人员的45%，30岁以下的人员仅占全行人数的10%。特别是在网络化、信息化和办公操作现代化全面推行下，要求越来越高，无论从年龄结构、还是人员素质要求都很难适应。
（三）风险分散案点多，有效控制难。据某市某农村信用社部分业务操作风险调查，涵盖存款及柜台业务、会计结算业务和其它业务及环节三个方面的操作风险共有36个环节风险点，共发现操作风险环节风险点16个，占应查36个操作风险环节的44%。反映出目前在农村信用社这些业务操作风险较为分散，且案点较多。一是基层农村信用社肩负着资金清算、库款管理、信贷资金的运行、监控、安全保卫等工作，可能案发的部门多，环节多，类型多。会计结算、储蓄出纳、信贷管理等等方面都是基层农村信用社案件多发区，特别是农村信用社大、小额支付系统上线以后，加快了资金汇划速度，同时在防范金融案件上带来了难度，严格执行规章制度、按章办事，强化内控制度执行力显得尤为重要。二是物件控制难度大，现金、密押、印章、重要空白凭证等是酿成金融案件发生关键部位：有密押、印章管理不严，被人盗用；有账务核对不及时，造成重要空白凭证遗失而未发现；有违反库房管理规定，存在单人操作等现象，都是诱发案件关口。三是环节控制不到位，特别是有人员变动，要办理交接手续、审批程序、操作口令等程序，而履职不严。容易出现在临时性顶岗存在先交接班后登记、先办理有关业务后审批、先告知操作口令而又未及时更改等环节问题，只要在某一个环节中疏漏，都有可能造成重大的金融风险。
（四）管理滞后手段弱，贯彻落实难。一是内控制度难以适应新形势的要求。随着会计、信贷网络操作和管理系统的多次升级，会计数据大集中、信贷业务操作和管理专业化、规范化、网络系统化要求更高，其先进的专业操作和服务方式，对现行的基层农村信用社内部风险控制制度提出了新的挑战，而相应的新业务内控制度的建立相对滞后，增大了业务操作风险发生的可能性。现行的农村信用社会计门柜综合处理系统虽增设置了会计事后监督系统，却没有给内审部门和银行监管部门设计监控模块，致使基层农村信用社内部控制手段发展滞后，存在监督时效性缺失的问题。二是检查监督流于形式，内控手段不力。首先是内部检查监督手段软化。会计、储蓄等事后监督和内部检查部门应对这些环节处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行检查辅导，防患于未然，但许多检查辅导人员对此却认识不足，也因辅导人员配制少，精力有限，在检查辅导上缺乏计划性、针对性，往往是上级布置，下级应付，不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞，而且奖罚手段软化，检查整改成效甚微。其次是内审部门监督职能弱化和力量薄弱，也存在部分内部审计人员业务还不精，科技手段应用还不强，未能发挥好第二道、第三道监督防线的作用，弱化了内审监督功能，使许多内控制度执行力不强，缺乏应有的威力震慑作用。
（五）内控防范环节多，落到实处难。一是内控防范环节多，难于控制。尽管农村信用社在以往多年的业务操作和管理执行中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却难以一一得到落实，某些甚至形同虚设，主要表现在重要空白凭证，印、押、证、机（编押机）管理、金库钥匙、密码指令、数据备份、会计出纳、科目正确使用以及人员交接登记等方面，表现为交接手续简单化、业务处理“一手清”以及随意性、应付性，不按章操作等经常出现，使内控制度形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性，往往会成为案件或事故发生的隐患。二是事后监督仍依赖手工完成。因监督岗人员时间和精力限制，导致一些事前控制变为事后补签，执行内控制度变成应付检查，手工控制手段对计算机核算风险的控制费时、费力，作用不大，已是不争的事实，对高科技犯罪更显无能为力，使内部控制风险加大。
二、农村信用社内控防范中存在问题的原因分析
（一）内控意识不够强。目前部分农村信用社均在不同程度上存在着内控意识薄弱、重视程度不够的问题。无论是农村信用社的管理者还是制度的具体执行者均侧重经营效益、偏轻内控制度，没有真正意识到内控制度作用的重要性和必要性。
（二）制度相对完善但仍有纰漏。农村信用社经过多年的努力，各种内控制度逐渐完善，基本建立了一套相对科学实用的体系，但内部职工经济案件仍然时有发生，反映出内控制度仍存在一些漏洞，亟待不断加强完善。
（三）贷款“三查”制度仍有疏漏。农村信用社为保证信贷质量均设立了贷款“三查”制度，但没有完全认真执行，贷前调查往往流于形式，有的信贷人员根本不去企业亲自审看报表、账簿、凭证，甚至直接把企业提供的贷款申请报告和报表改作贷前调查报告，敷衍了事。在贷中审查时也不够苛严，贷审会审议与审批也有的是走走过场。
（四）财务会计制度贯彻不够彻底。目前农村信用社相继建立了比较规范的财务、会计核算体系，但近几年的窗体顶端窗体底端审计发现，均在不同程度上存在为完成上级联社下达的各种指标，致使制度贯彻不够彻底问题，具体表现在不按会计制度规定建帐、记账；滥用会计科目，导致会计核算质量不高，数据反映失真等。
（五）内部稽核的控制作用未能充分发挥。农村信用社内部审计稽核部门大都在同级农村信用社内部设立，尽管部分农村信用社设立了相对独立的内审机构，但他们地位仍不够超脱，致使检查结果不上报、上报问题不处理、处理程度不到位，查处的问题没有得到及时的整改，内部稽核的控制作用未能充分发挥，因此风险依然存在。
三、防范操作风险相关的建议
（一）加强职业教育，推进农村信用社制度文化。当前，在市场经济条件下，员工的思想非常活跃，其价值观在经济利益的驱动下容易发生动摇，因此，加强职工思想内控教育十分重要。但是,目前的情况却不是这样，一些基层信用社领导重业务、轻教育的现象较为突出。一要提高认识、层层重视。克服麻痹思想和侥幸心理，使职工思想内控和防范工作时时敲警钟，紧绷“大安全”弦，让职工教育达到强根固本的效果。特别信用社各级负责人必须高度重视职工思想教育。使业务工作和职工教育同步运行，坚持常抓不懈，造就一批思想坚强、意志坚定的纯洁职工队伍，从思想这个源头上控制住内部案件发生的可能。二是注重法制教育实效性。把法制教育与工作实际联系在一起，触及到每一位职工的灵魂，使职工法制观念强化，让思想道德基础差、意志薄弱者闻违法与违规丧胆，加大违法违规惩戒成本，让违规的人和事付出高傲的代价，防范一切案件发生。三是注重人本与案例教育。改变传统灌输教育的方法上，以开拓创新精神，加强时代思想教育、筑牢思想防线，提高全员整体共防的素质。通过有针对性案例教育和警示教育，选择在押服刑人员对员工进行现身说法教育，触动职工心灵。同时强化在岗员工主人翁教育，多采取问卷调查、群策群力、共同参与，发挥员工的集体智慧，使职工身感主人的自豪。可设立理事长、联社主任“接待日”制度，开通领导“办公服务”专线，同职工开展谈心活动，推动思想工作的不断深入。要积极开展政治思想教育和职业道德教育，树立高尚的职业道德情操，使干部职工牢固树立正确的世界观、人生观和价值观，使员工确立依法按章办事和合规经营理念，不断增强员工的风险防范意识和法律意识，真正达到强根固本的目的，培育内控制度文化，增强防范意识。四是加强职业与业务培训，提高员工内控素质。坚持实行严格的上岗培训和考核制度，提高员工对内部控制的认识和自我约束、相互监督能力，使员工熟练掌握各项操作流程和相关规章制度，确保各项内控制度自觉执行到位。五是加强对员工行为有效监督，规范重要岗位和敏感环节员工八小时以外的行为。建立对员工行为排查制度，明确具体操作程序和规定，对行为失范的员工要及时教育和引导，情节严重的要进行严肃处理。
（二）加强产权改革、完善法人治理结构。以县联社为主体建立农村信用社法人财产权，对经营的安全性、效益性负责，基层农村信用社经营权限由县联社统一法人授权界定，基层农村信用社只能在县联社的授权范围内依法经营。要通过社员代表大会、理事会、监事会相互制衡三会制度，对高级管理层进行经营监督与约束，达到控制风险的目的。县联社要制定和完善内部责任体系，一方面通过授权、授信明确各部门、各基层农村信用社的职责权限；另一方面要健全岗位责任制，将内部岗位职责进行细分，明确每个员工的岗位责任，形成完善的岗位责任体系。要按照从严治社的原则，进一步完善违规行为和失职行为的责任追究体系，加大责任追究力度。
（三）加大防范力度，完善贷款风险责任机制。通过县联社法人授权，明确基层农村信用社贷款审批权限；建立分级审批、审贷分离、贷前调查、贷中审查、贷后检查以及贷款发放通过信贷审查委员会集体讨论决定等一系列制度，在一定程度上提高信贷集体决策水平、规范审查审批程序、提高信贷审查审批效率、明确信贷审查审批责任。进一步完善贷款风险防范机制，建立和完善农村信用社统一的贷款抵押价值评估标准和评估程序，统一开展借款企业信用等级的评定，统一评定标准，规范化运作，强化信贷资产保全机制，严格按照岗位权限、业务规程发放贷款，充分发挥不同岗位、不同部门之间的相互监督、制约作用，做到贷款贷前调查实、贷中审查严、贷后检查勤，确保信贷资产的保值增值和资金安全营运。
（四）加强岗位职责监督，建立统一内控管理制度。农村信用社必须建立统一的财务制度，以保证统一的会计管理体制，发挥好会计核算的监督职能作用，提高综合经营管理水平，实现财务制度完善、财务行为规范、财务约束强化，系统调控能力强、提高经营效益。健全内控制度，规范操作流程。内控制度的完善是制订→执行→修订→再执行的过程，县联社作为制度的主要制定者，必须要根据对现有制度执行中的一些疏漏，以及不适应、不合理情况，及时进行补充、修改和完善。而制度的补充、修订和完善主要来源于基层农村信用社在日常业务操作实践中的信息反馈，因此基层农村信用社要建立执行信息的反馈渠道，对在日常操作中发现规章制度建设方面存在的问题及时反馈，以便于县联社认真研究，及时解决，及时完善。通过上下级之间的良性互动，使防范操作风险的内控制度逐步完善，业务操作流程更加规范。一是基层农村信用社要按照业务发展要求，狠抓内控制度落实，要把防范操作风险的一项摆上议事日程，切实抓紧抓好。使每项业务的开展都有相应的内部控制部门监督制约；要严格岗位分工，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人，尽量做到分工合理，并实行定期轮岗、适时交流制度，使每位员工和每项业务都处于被监督、被检查范围之内；要明确各项业务工作环节的操作规则，强化运作程序和各项具体要求，建立岗位责任追究制和内部自律控制机制，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；要明确岗位职责范围，将具体职责范围落实到人，做到岗位到人，责任到人，相互监督，相互制约，形成一个团结协作、相互牵制的整体。二是加强重要岗位定期轮岗和强制休假制度，实行会计、出纳、信贷岗位不定期轮换。基层营业网点会计、出纳、储蓄等要害岗位的工作人员必须要不定期整体离岗，由各专业部门抽调具有营业网点各个岗位知识的熟练人员，整体顶岗排查，使营业网点会计岗位、出纳岗位、储蓄岗位暂时整体离岗，被离岗业务人员必须立即与接管人员办理交接手续，强制离岗。由于营业网点人员无法预知何时被查，因而没有时间对已存在的问题做“技术处理”，这样就能保证排查结果的真实性，加在对违纪违规人员的威慑力，避免内部职工发生经济犯罪。
（五）加大审计稽查力度，完善稽核监督体制。要建立由上级联社统一领导、相对独立、直接向法定代表人负责的稽核监督体制，设立由省级联社稽核部门、市联社稽核派出机构、县联社稽核管理部三级各负其责的稽核监督体系。稽核部门应直接对县联社法定代表人或理事会负责，各信用社稽核人员直接对县联社的稽核管理部负责，其工资费用由县联社直接划拨，规避稽核机构与被检查部门的经济利益关系，增强稽核机构的独立性。在此基础上还必须不断提高稽核人员的业务素质，通过招收专业人才，强化业务培训，引进先进的稽核审计理念和技术，不断提高稽核人员的综合素质；要建立稽核部门和业务部门之间的有效信息共享机制，增强稽核检查的针对性，要严格稽核整改要求，强化稽核部门权威，提高稽核工作成效；县联社应制定多层次的内部控制考核制度，对基层农村信用社内控制度的执行情况实施量化考核，对执行制度好的给予奖励，对违规违章操作给予必要的行政处分和经济处罚，将员工执行制度情况与奖金和职务考评直接挂钩，充分调动员工做好操作风险防范工作的积极性和主动性。
（六）强化检查监督，严格奖惩机制。县联社要充分发挥各业务部门的专业检查作用，制定专业检查制度，切实加大专业检查力度，督促基层农村信用社加强内控制度的执行力，进行严格处罚教育，显现法律与制度的巍然。合理的处罚手段是规范基层业务经营行为和员工行为规范的基本前提，是保证国家金融政策和执行规章制度的重要保证。一是加大处罚力度。在处罚过程中，要不讲面子、讲政策，不讲感情、讲原则，使职工违规办理业务不再敢违、同一问题重复违规的现象不再发生，杜绝案件风险隐患。二是重行政处罚。让一些责任心不强的干部职工遗弃侥幸心理，凡思想麻痹必受到惩处，凡是出事必丢饭碗，凡发生案件必“株连九簇”，引起高度重视和关注，导致案件发生无机可乘。三是强化监督检查、狠抓制度落实。制度建立要跟上业务发展的要求，防止出现空挡，严防违法犯罪人员有可乘之机。同时坚持督促操作人员提高制度执行力，确立规范操作是安全线，违章操作是警戒线，违法操作是高压线，坚持定期检查与突击检查相结合的做法，及时发现苗头，消除各种事故隐患，以科学发展观为指导，实现农村信用社业务步入快车道，早日走上又好又快发展经营管理之路。
